Как получить налоговый кредит на НИОКР в ОАЭ в 2026 году?

Первый этап программы ОАЭ предусматривает невозмещаемый налоговый кредит для квалифицируемых исследований и разработок, выполняемых в стране. Он применяется к налоговым периодам или финансовым годам, начинающимся 1 января 2026 года или позднее, требует предварительного одобрения каждого проекта и использует предельные ставки 15%, 35% и 50% при одновременном выполнении условий по расходам и средней численности команды НИОКР.

Это не общий вычет за разработку программного обеспечения и не денежный грант. Проект должен соответствовать определению квалифицируемых НИОКР, понести не менее AED 500 000 квалифицируемых расходов за соответствующий период, выполнить применимый тест команды и сохранить техническую и финансовую цепочку доказательств. Кредит уменьшает корпоративный или дополнительный налог по установленным правилам, но на первом этапе не возвращается деньгами.

Ниже Решение Кабинета № 215 от 2025 года и Министерское решение № 24 от 2026 года преобразованы в рабочую карту допуска и документов. Её применяют к фактам конкретной компании, статусу одобрения и налоговому периоду, а не используют вместо решения по проекту.

Ministry of Finance объявило о первом этапе программы 18 марта 2026 года, а публичное разъяснение правительства ОАЭ обновлено 1 апреля 2026 года. Эти страницы дают общее описание; для точных условий ниже используются сами решения.

Какая компания может получить кредит на НИОКР?

Квалифицируемое лицо должно быть юридическим лицом, которое ведёт квалифицируемые исследования и разработки. Это может быть юридическое лицо ОАЭ, включая компанию во Free Zone, если оно облагается корпоративным или дополнительным налогом. Иностранное юридическое лицо также может попасть в режим, когда выполняет квалифицируемую деятельность через постоянное представительство в ОАЭ.

Решение исключает лиц, которые не облагаются корпоративным или дополнительным налогом, а также лицо, выбравшее Small Business Relief по статье 21 закона о корпоративном налоге за соответствующий период. Поэтому проверка начинается с юридического лица и его налогового статуса, а не с технического описания продукта.

Квалифицируемое лицо также должно:

• нести финансовую нагрузку проекта НИОКР;
• иметь право на экономические результаты проекта;
• определить цель по увеличению знаний либо созданию нового применения существующих знаний;
• иметь требуемых сотрудников НИОКР, занятых в соответствующей деятельности в ОАЭ;
• получить обязательное предварительное одобрение через компетентный процесс Совета и продолжать выполнять его условия;
• соблюдать технические, расходные, расчётные и документарные требования.

Если компания только финансирует разработку для другого лица группы, не управляет проектом или не получает права на результат, требуется отдельный анализ. Договор, бухгалтерский учёт и фактическая работа должны подтверждать одну и ту же конструкцию.

Какая деятельность считается квалифицируемыми НИОКР?

Министерское решение № 24 от 2026 года использует тест на основе Frascati Manual. Работа должна выполняться в ОАЭ и одновременно обладать пятью признаками.

Признак	Рабочий вопрос	Доказательства, создаваемые во время проекта
Новизна	Проект создаёт новое знание, а не воспроизводит уже доступное компании?	Анализ исходного уровня, prior art или технического ландшафта, описание пробела знаний
Творческий характер	Работа основана на оригинальной концепции или гипотезе, а не на рутинном внедрении?	Альтернативы решения, журнал гипотез, обоснование архитектуры или эксперимента
Неопределённость	Результат, стоимость или метод нельзя было заранее определить компетентному специалисту?	Реестр рисков, неудачные подходы, нерешённые технические вопросы
Системность	Работа спланирована, обеспечена бюджетом и документируется как проект?	План, этапы, распределение сотрудников, центр затрат и журнал экспериментов
Передаваемость или воспроизводимость	Знание и результат можно зафиксировать, передать либо воспроизвести?	Технические отчёты, тесты, версии и выводы

Социальные науки, гуманитарные дисциплины и искусство не входят в указанные решением области. Рутинное изменение, обычная поддержка, локализация, коммерческий запуск и применение готового решения без реальной научной или технологической неопределённости не следует переименовывать в НИОКР.

Единицей анализа является проект. Одна продуктовая дорожная карта может содержать как квалифицируемые, так и обычные работы. Компания устанавливает проверяемую границу: какая цель, люди, время и расходы относятся к одобренному проекту, а какие — к стандартной инженерной или коммерческой деятельности.

Обязательно ли предварительное одобрение проекта?

Да. Для каждого проекта НИОКР требуется предварительное одобрение по компетентной процедуре. Нельзя ждать подготовки декларации по корпоративному налогу и рассчитывать, что позднее техническое описание исправит отсутствие одобрения.

Файл для одобрения лучше собрать до закрытия периода. Как минимум в нём указываются:

1. квалифицируемое юридическое лицо и ответственный за проект;
2. конкретная научная или технологическая цель;
3. исходные знания и неопределённость, которую предстоит устранить;
4. план работ, этапы, место и команда;
5. категории расходов и бюджет проекта;
6. владение результатом и право на экономическую выгоду;
7. документы, которые будут создаваться в ходе работы.

Одобрение не заменяет налоговый расчёт и постоянное соблюдение условий. При изменении объёма работ, сотрудников, места, правообладателя, финансирования или метода компания проверяет, совпадает ли проект с одобренным описанием и действующими требованиями.

Какие расходы входят в расчёт кредита?

Решения Кабинета и Министерства устанавливают конкретные категории. Недостаточно отнести все затраты отдела «инноваций» на один проект.

Расходы на сотрудников

Сотрудник должен находиться в ОАЭ, работать под непосредственным контролем и руководством компании и выполнять квалифицируемые НИОКР. В расходы могут входить зарплата, надбавки, медицинская страховка, пенсионные взносы, выплаты при прекращении работы, бонусы, льготы и обучение. Расходы на employee share options исключены.

К квалифицируемым затратам на сотрудников применяется увеличение на 30% для накладных расходов. При этом минимум AED 500 000 на проект проверяется без такого увеличения. Нельзя с помощью 30% довести до порога проект, фактические квалифицируемые расходы которого ниже минимума.

Расходные материалы

Могут учитываться материалы, непосредственно использованные или потреблённые в проекте. Решение также охватывает непосредственно относимые воду, топливо и электроэнергию, некапитальные лицензионные платежи и выплаты участникам клинических испытаний. Общие накладные расходы нельзя считать материалом проекта только потому, что без них бизнес не работает.

НИОКР у подрядчика

Подрядная деятельность должна выполняться лицом, находящимся в ОАЭ, непосредственно в ОАЭ и без дальнейшего субподряда. Для связанного подрядчика опубликованные правила требуют аудированную финансовую отчётность. Техническое задание, результат, сотрудники и место работы должны позволять доказать, что именно было сделано.

Другие установленные расходы

Режим может учитывать вклад по допустимому соглашению о распределении затрат на условиях arm’s length и определённые расходы на капитализированные нематериальные активы, созданные самой компанией. Каждую категорию ведут отдельно.

Часть затрат, покрытая грантом, а также сумма, уже получившая иной стимул, кредит или льготу, повторно не учитываются. Поэтому файл должен содержать проверку источников финансирования и двойной выгоды, а не только список счетов.

Как применяются ставки 15%, 35% и 50%?

Ставки первого этапа являются предельными. Они применяются по диапазонам расходов и требуют средней численности квалифицируемых сотрудников НИОКР для соответствующего диапазона.

Диапазон квалифицируемых расходов	Средняя численность НИОКР	Предельная ставка
Первые AED 1 млн	Не менее 2	15%
Часть свыше AED 1 млн и до AED 2 млн	Не менее 6	35%
Часть свыше AED 2 млн и до AED 5 млн	Не менее 14	50%

Важны оба условия. Если расходы достигают диапазона, но проект не выполняет условие по сотрудникам, расчёт понижается до самого высокого уровня, условия которого выполнены. Формулировка «до 50%» не означает кредит 50% на каждый дирхам расходов проекта в AED 5 млн.

Пример расчёта

Предположим, одобренный проект имеет AED 3 млн квалифицируемых расходов после применения установленных правил и среднюю численность 14 сотрудников НИОКР. Предельный расчёт выглядит так:

• AED 1 млн × 15% = AED 150 000;
• следующий AED 1 млн × 35% = AED 350 000;
• следующий AED 1 млн × 50% = AED 500 000.

Расчётный кредит составляет AED 1 млн до проверки налогового обязательства компании, других ограничений и окончательно одобренной суммы расходов. Если бы в проекте было в среднем только шесть квалифицируемых сотрудников, он не выполнил бы условие 14 человек для третьего диапазона. Тогда применяется более низкий допустимый уровень по решению, а не ставка 50% к этой части.

Пример объясняет механику, но не определяет результат конкретной заявки. Фактическая сумма зависит от одобренного проекта, правил затрат, расчёта сотрудников и позиции по корпоративному либо дополнительному налогу.

Что означает невозмещаемый характер кредита?

Первый этап прямо установлен как невозмещаемый. Кредит может уменьшить соответствующий корпоративный или дополнительный налог, но не создаёт автоматическую денежную выплату, если превышает налоговое обязательство.

Решение Кабинета предусматривает перенос суммы при выполнении условий. Компания ведёт таблицу по периодам: сформированный, использованный, перенесённый, скорректированный или возвращённый кредит. Проектный регистр сверяется с налоговой декларацией и финансовой отчётностью.

Особая осторожность нужна Qualifying Free Zone Person. Решение регулирует взаимодействие с квалифицируемой деятельностью НИОКР и дополнительным налогом, однако кредит НИОКР не равен нулевой ставке для дохода от квалифицируемой интеллектуальной собственности. У режимов разные тесты деятельности, дохода, расходов и доказательств.

Чем кредит НИОКР отличается от режима для IP?

На рынке оба вопроса часто объединяют термином «IP Box». Это скрывает два самостоятельных анализа.

Вопрос	Налоговый кредит НИОКР	Квалифицируемый доход от IP лица Free Zone
Что проверяется?	Одобренный проект НИОКР в ОАЭ и его расходы	Вид интеллектуальной собственности, доход и nexus между расходами и доходом
Основной эффект	Невозмещаемый кредит против соответствующего налога	Режим корпоративного налога для квалифицируемого дохода при соблюдении правил QFZP
Ключевой момент времени	Предварительное одобрение и текущие проектные доказательства	Владение, история разработки, распределение дохода и постоянное выполнение условий Free Zone
Типичная ошибка	Назвать обычную разработку НИОКР или применить 50% ко всем расходам	Считать квалифицируемым любой доход от программы или товарного знака

Товарные знаки и иная маркетинговая интеллектуальная собственность не квалифицируются только вследствие регистрации. В то же время проекту НИОКР не обязательно сначала получить патент, чтобы его деятельность можно было проверить по правилам кредита. Услуга по налоговым стимулам для IP и НИОКР в ОАЭ связывает два процесса, не выдавая их за одну автоматическую льготу.

Какие документы хранить семь лет?

Министерское решение требует хранить технические записи семь лет. По файлу другой специалист должен пройти от суммы декларации к одобренному проекту, работе, сотруднику, расходу и результату.

Сохраняются как минимум:

• заявление на предварительное одобрение, одобрение и дальнейшая переписка;
• цели, исходное знание и описание неопределённости;
• планы, методы, эксперименты, версии, неудачи, результаты и выводы;
• датированные технические материалы и решения встреч;
• сотрудники, место работы в ОАЭ, договоры, распределение времени и расчёт средней численности;
• счета, payroll, платежи, проводки центра затрат и расчёт 30% увеличения расходов на персонал;
• место подрядчика, объём, результаты и аудит связанного лица, когда он требуется;
• гранты, финансирование и проверка двойной льготы;
• владение результатом и право на экономическую выгоду;
• расчёт кредита, уменьшение налога и перенос по периодам.

Документы создаются во время выполнения проекта. Общее описание, написанное после конца года, может рассказать об успешном продукте, но часто не доказывает исходную неопределённость, неудачные работы и связь конкретных затрат с исследованием.

Контроль до включения кредита в декларацию

Вместо расчёта процента в конце года используется последовательность допусков:

1. Юридическое лицо. Подтвердить статус, корпоративный или дополнительный налог и отсутствие исключения либо несовместимого выбора.
2. Проект. Определить границу и проверить все пять признаков НИОКР в ОАЭ.
3. Права и финансирование. Подтвердить финансовую нагрузку и право на результаты.
4. Одобрение. Получить предварительное одобрение проекта и отслеживать его условия.
5. Расходы. Отделить допустимых сотрудников, материалы, подряд и другие категории от исключённой работы.
6. Минимум. Проверить AED 500 000 на проект без увеличения расходов на персонал.
7. Команда. Рассчитать среднюю численность для каждого предельного диапазона.
8. Налог. Применить ставки, невозмещаемый лимит, уменьшение и перенос.
9. Доказательства. Сверить расчёт с главной книгой, техническим досье и декларацией.

Если один допуск не выполнен, проект не следует искусственно включать в расчёт. Решением может быть исключение затрат, разделение проектов, усиление будущих регистров или ожидание следующего квалифицируемого периода.